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財務簡報(建築企業在核定征收期間會涉及到哪些涉稅風險?)

信息來源:          發布日期:2020-05-21

建築行業一直是大熱的行業,建築會計拿的工資也是很高的,但是建築會計並不是誰都可以做的,需要有很強的專業知識,今天香蕉骚气视频污污软件就一起來了解一下建築企業核定征收期間的涉稅風險吧!

企業所得稅風險

 

國家限製企業使用核定征收,,鼓勵和提倡企業通過完善會計核算和財務管理、符合條件後應及時使用查賬征收。

符合核定征收條件企業,如納稅條件發生改變,應及時向稅務機關申報調整,否則被稅務機關查到,將依《稅收征收管理法》等相關法律法規規定補繳稅款。

【案例分析】

建築企業核定應稅所得率征收企業所得稅風險的風險

某建築企業賬內應稅收入總額1,000萬元,賬內可稅前列支成本費用870萬元(都有發票入賬金額),賬上稅務利潤130萬元,核定應稅所得率10% (即定率預繳率2.5%), 已實際申報繳納企業所得稅25萬元。

請問:該建築企業存在哪些稅收風險?

【分析】

該企業實際應稅收入總額1,000萬元,實際應稅利潤(即應納稅所得額) 130萬元,增減變化30%[ ( 130-100 ) /1000x10%= 30%]。

由於本案中應納稅所得額增減變化達20%以上,應及時向稅務機關申報調整已確定的應稅所得率,應按企業賬麵上稅務利潤補稅:130x25%-25=7.5萬元。

如不補稅,企業做賬時,使用發票入賬金額假設為A,則( 1000 -A- 1000x10% )/1000x 10%=20% ,則A為880萬元。

本案中,該企業最多能使用白條入賬金額: 1000- 880-1000x 10%=20萬元。

提示:建築企業核定征收期間應健全會計核算,控製發票和白條比例,保證應納稅所得額或應納稅額增減變化在20%以下。

納稅人具有下列情形之一,核定征收企業所得稅:

1)依法律、行政法規規定可不設置賬簿的

2)依法律、行政法規規定應設置但未設置賬薄的

3)擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的

4)雖設置賬簿,但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的

5)發生納稅義務,未按規定期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍乃不申報的

6)申報計稅依據明顯偏低,又無正當理由的。

具有下列情形之一, 核定其應稅所得率:

1) 能正確核算(查實)收入總額,但不能正確核算(查實)成本費用總額的;

2)能正確核算(查實)成本費用總額,但不能正確核算(查實)收入總額的:

3)通過合理方法,能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

納稅人不屬以上情形的,核定其應納所得稅額。

1、核定征收年度發生虧損轉查賬征收年度如何處理?

無論核定應稅所得率,還是核定應納所得稅額,被核定企業核算的收入和成本費用數據,至少有一項是不真實的,其形成虧損及向以後年度結轉虧損也是不真實的,不真實虧損不可在以後年度稅前利潤彌補。

2、核定征收年度發生支出,轉查賬征收年度如何處理?

核定征收年度發生支出,轉查賬征收年度所得稅處理:不可企業所得稅前扣除。

由於按收入總額核定定率和按核定定額征所得稅下,其成本費用支出額、扣除額都是不真實的。根據收入費用配比原則,對核定征收期間虛增或應轉未轉、少轉成本費用不能結轉到查賬征收期間扣除具體內容如下:

第一、已列支應扣除未扣除成本費用不能轉到查賬征收期間扣除。

第二、虛列成本費用不能結轉到查賬征收期間扣除。

第三、應列支未列支期間費用不能結轉到查賬征收期間扣除。

3、核定征收年度發生收入轉查賬征收年度如何處理?

1)核定征收期間工程已完工且已決算但未收工程款。

處理方法:開票給發包方按核定征收處理。

2)核定征收期間已完工未決算項目收入處理。

處理方法:改查賬征收前決算,按核定征收處理。

企業提供勞務完工進度確定,可選用下列方法: ( 1)已完工作的測量; (2) 已提供勞務占勞務總量的比例: (3)發生成本占總成本的比例。

3)核定征收期間未完工的在建工程項目處理。

處理方法:按核定和查賬征收劃段處理。